Минус двадцать

За третий квартал поступления по налогу на прибыль снизились на 20%

С июля текущего года поступления по налогу на прибыль (НП) больше не являются драйвером роста доходов. Учитывая ограниченность информации о результатах исполнения бюджетов, АКРА при проведении анализа опиралось на оперативные данные, опубликованные на Едином портале бюджетной системы Российской Федерации (ЕПБС). По итогам девяти месяцев 2022 года совокупные неконсолидированные доходы субъектов РФ выросли на 19% относительно показателя за тот же период 2021 года и составили 12,66 трлн руб.

В основном это было обусловлено увеличением налоговых и неналоговых доходов (ННД) за анализируемый период (на 1,68 трлн руб.), хотя  и по объему безвозмездных поступлений был зафиксирован рост на 300 млрд руб.

Рисунок 1. Почти ежемесячно в 2022 году ННД превышают доходы прошлого года

По ННД динамика исполнения доходов была лучше прошлогодней, а исключением стал лишь июль, когда снижение составило 4%. При этом до мая поступления по налогу на прибыль наиболее существенно превышали показатели 2021 года, что по большей части отражает эффект удачного для многих отраслей прошлого года.

С июля по сентябрь 2022 года ежемесячные поступления по налогу на прибыль были ниже, чем в те же месяцы 2021-го, что замедляет темпы роста совокупных ННД. Июльское падение на 30% привело к сокращению совокупных ННД, однако в августе и сентябре снижение было не столь значительным, поэтому совокупный показатель ННД увеличивался. Всего же, по расчетам АКРА, поступления по НП за третий квартал текущего года оказались на 20% ниже, чем за тот же период 2021 года.

По другим ключевым видам налогов — налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), налогу на совокупные доходы (НСД) и отчасти по налогу на имущество (НИ) — наблюдается преимущественно позитивная динамика.

Совокупные поступления по налогу на прибыль за девять месяцев 2022 года пока превышают поступления за аналогичный период прошлого года на 22%, чему способствует рост НП в начале этого года. При этом четверть субъектов уже ощутили сокращение поступлений по налогу на прибыль, которое оказалось максимальным в тех из них, где велика доля металлургического сектора в экономике. Это, например, Липецкая, Белгородская и Курская области (падение на 46, 40 и 37% соответственно), Республика Карелия (-21%), а также Челябинская, Вологодская и Свердловская области (снижение на 21, 19 и 10%). Для многих из указанных субъектов сработал эффект высокой базы, о чем подробнее говорится в исследовании АКРА «Анализ исполнения бюджетов субъектов в 2021 году и бюджетные планы на 2022 год». Максимальный прирост по налогу на прибыль зафиксировали субъекты, где значимая доля в экономике приходится на угледобывающую промышленность: Кемеровская область и Республика Хакасия (рост на 144 и 175% соответственно). Схожую динамику показали субъекты, в чьих доходах преобладают поступления от нефтегазодобывающей или нефтеперерабатывающей промышленности: Санкт-Петербург (+134%), Астраханская и Омская области (рост на 73 и 47%), Республики Татарстан, Якутия и Коми (на 58, 47 и 46%), а также Сахалинская, Томская, Рязанская, Иркутская области (рост на 78, 60, 58 и 44% соответственно) и ЯНАО (+63%). Прирост по налогу на прибыль в Новгородской области (на 73%), видимо, объясняется высокими ценами на минеральные удобрения.

Что касается НДФЛ, то после апрельского падения поступлений по этому виду налогов его динамика восстановилась, и на данный момент субъекты ежемесячно демонстрируют рост НДФЛ.

Рисунок 2. Динамика ежемесячных поступлений по основным видам налогов

Источник: ЕПБС, расчеты АКРА 

Совокупные безвозмездные поступления за девять месяцев увеличились на 12%, при этом объем дотаций практически не изменился, а целевые субсидии значительно выросли. Динамика субвенций и иных межбюджетных трансфертов оказалась хуже прошлогодней.

С января по сентябрь 18 субъектов получили меньший объем трансфертов, чем за девять месяцев 2021 года.

Рисунок 3. Снижение безвозмездных поступлений наблюдается в 18 субъектах

Источник: ЕПБС, расчеты АКРА 

Выглядящее беспрецедентным (см. рис. 3) снижение трансфертов для Калининградской области объясняется, судя по всему, уменьшением поддержки производителей, использующих импортные комплектующие. Такая поддержка, по форме считавшаяся иным межбюджетным трансфертом, по сути представляла собой скорее субвенцию, которая отражает обязательства по поддержке местного бизнеса, не задействует региональный бюджет и напрямую не влияет на социальные расходы или возможности исполнения субъектом взятых на себя обязательств. Для Магаданской же области сопоставимое падение трансфертов наряду со снижением ННД и ростом расходов могут осложнить исполнение бюджета по итогам года. Москва и Санкт-Петербург, также зафиксировавшие заметное сокращение безвозмездных поступлений, не зависят от них в сколько-нибудь значимой мере.

Расходы бюджетов субъектов РФ выросли за девять месяцев на 16% (1,6 млрд руб.). В абсолютном выражении наиболее ощутимо увеличились расходы на образование, дороги, ЖКХ и социальную политику, обеспечив суммарно почти 70% совокупного прироста расходной части.

Более 40% профицита приходится на Москву и Санкт-Петербург. В результате с января по сентябрь субъекты в совокупности достигли профицита в 1,26 трлн руб., что на 43% превышает результат девяти месяцев прошлого года.

Однако у 21 субъекта в анализируемый период наблюдался бюджетный дефицит (годом ранее таких субъектов было 14). Сравнив для наглядности дефицит с ННД за девять месяцев, можно сделать вывод, что некоторые субъекты имеют значительный относительный бюджетный дефицит: Чеченская Республика (38%), Республики Тыва и Дагестан (34 и 29%), Магаданская и Белгородская области (27 и 17%), ЕАО (13%). Эти субъекты — за исключением Белгородской области — не обладают существенным запасом ликвидности.

Совокупный профицит оставшихся 64 профицитных по итогам девяти месяцев субъектов составил 1,32 трлн руб., при этом более 40% суммы приходится на Москву и Санкт-Петербург, еще 7% — на Кемеровскую область. Если для Москвы данная ситуация типична, учитывая масштаб бюджета столицы, то для Санкт-Петербурга и тем более Кемеровской области это стало следствием сильного роста доходов по налогу на прибыль. На остальные субъекты приходится 686 млрд руб. профицита, что в целом можно назвать значительной подушкой ликвидности.

Исходя из доступных данных с января по август 2022 года, примерно в половине субъектов произошло снижение индекса промышленного производства (ИПП). Среди них выделяются «металлургические» регионы, где происходит снижение поступлений по налогу на прибыль, а также Калужская область, на ситуацию в которой, по-видимому, влияют сложности в автопроме.

Таблица 1. Субъекты, где наблюдается одновременное падение ИПП и поступлений по НП

Источник: Росстат, ЕПБС, расчеты АКРА 

По итогам 2022 года совокупные доходы субъектов должны увеличиться, в том числе в связи с некоторым ростом налога на прибыль на фоне беспрецедентно высоких цен на сырье и отсутствия торговых барьеров в начале года. Однако в следующем году следует ожидать снижения совокупных поступлений по налогу на прибыль, учитывая высокую вероятность сокращения налоговых поступлений от нефтегазодобывающего и финансового секторов. Возможно, рост поступлений по другим видам налогов (например, инфляционный рост НДФЛ) позволит увеличить совокупные ННД субъектов в 2023 году, но на данный момент АКРА оценивает потенциал этого роста в 1%.